說起企業(yè)清算，很多人第一反應(yīng)就是企業(yè)破產(chǎn)倒閉了，其實不然，企業(yè)按章程規(guī)定解散以及由于破產(chǎn)或其他原因宣布終止經(jīng)營，還有部分企業(yè)重組合并，都需要按規(guī)定進行清算，而清算就涉及到企業(yè)所得稅的處理。具體有哪些內(nèi)容呢，往下看哦。
應(yīng)進行企業(yè)所得稅清算的情形
1．按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)
?。?）自愿解散：公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，不再繼續(xù)經(jīng)營而解散；公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，如一方違反章程而提前終止合作關(guān)系解散的。上述自愿解散的法定事由產(chǎn)生后，公司須按《公司法》組織清算。
?。?）強制解散：企業(yè)因資不抵債而被宣告破產(chǎn)，按《破產(chǎn)法》進行清算的；企業(yè)因違反法律法規(guī)而被責(zé)令關(guān)閉，應(yīng)當(dāng)進行清算。
2．企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)
?。?）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。
?。?）企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）的。
?。?）不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。
?。?）不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。
企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
1．全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
2．確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；
3．改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；
4．依法彌補虧損，確定清算所得；
5．計算并繳納清算所得稅；
6．確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
相關(guān)計算方法
①清算所得的計算
根據(jù)《清算所得納稅申報表》的邏輯關(guān)系，清算所得用公式表述如下：
清算所得＝資產(chǎn)處置損益＋負債清償損益－清算費用－清算稅金及附加＋其他所得或支出
「稅局提示」有聚有散，來看看企業(yè)清算那些稅事兒~
?、谇逅闼枚愵~的計算
清算應(yīng)納稅所得額＝清算所得－免稅收入－不征稅收入－其他免稅所得－彌補虧損
清算應(yīng)納所得稅額＝清算應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率（即25%）
清算實際應(yīng)補（退）所得稅額＝清算應(yīng)納所得稅額－減（免）企業(yè)所得稅額＋境外應(yīng)補所得稅額＋以前納稅年度應(yīng)補（退）所得稅額
?、矍逅闫髽I(yè)剩余財產(chǎn)的分配
企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
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