轉(zhuǎn)眼已到12月中旬，財務(wù)一年的辛苦工作就快要落下帷幕！此時一定不要忘了對全年的工作進行復(fù)盤，這樣企業(yè)才能健健康康地邁向新的一年！并為匯算清繳做好十足的準(zhǔn)備！

那結(jié)賬前到底有哪些必做事項？要注意哪些涉稅風(fēng)險？我們一起來看看吧！

一、銀行賬戶

銀行回單查漏補缺，缺失的及時向銀行補全(包括銀行每月對賬單)。

同時，要比對發(fā)票與實際業(yè)務(wù)活動是否相符，注意四流的一致。

四、往來款核查

1、年末對賬非常重要，及時做好與客戶還有供應(yīng)商對賬和清賬工作;對于交易頻繁且金額較大的重要往來單位，安排專人通過函證、電話溝通或面對面會議等方式進行對賬。 

2、對于長期掛賬的往來款項進行重點清理。分析長期應(yīng)收賬款無法收回的原因，判斷是否需要計提壞賬準(zhǔn)備或確認為壞賬損失。例如，如果客戶企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)，相關(guān)應(yīng)收賬款經(jīng)過法律程序認定無法收回，可作為壞賬損失處理。

對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，核實是否存在無需支付的情況。如果存在債務(wù)重組或債權(quán)人豁免債務(wù)等情況，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。

3、對于一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時進行處理。

4、檢查企業(yè)當(dāng)年往來科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險。比如關(guān)注 “其他應(yīng)收款” 科目下納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)借款未歸還的情況。

五、存貨

1、做好年底存貨盤點工作，對于盤盈盤虧及時處理；檢查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。

2、檢查存貨報廢損失留存公司資料是否齊全等。

六、固定資產(chǎn)

檢查固定資產(chǎn)的入賬價值是否準(zhǔn)確，包括購置成本、安裝調(diào)試費用等是否全部計入資產(chǎn)價值。例如，對于自行建造的固定資產(chǎn)，核實是否將建造過程中的直接材料、直接人工和間接費用合理分攤計入資產(chǎn)成本。

核對固定資產(chǎn)的折舊計提是否正確。根據(jù)資產(chǎn)的類別、折舊方法和使用年限，重新計算折舊金額，檢查是否存在多提或少提折舊的情況。

查看固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，是否存在閑置、報廢或損壞的資產(chǎn)。對于閑置資產(chǎn)，考慮是否可以合理調(diào)配或處置；對于報廢和損壞資產(chǎn)，核實是否已進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或資產(chǎn)清理。

七、攤銷和計提

有無會計事項應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計未計的情況。

八、測算和分析重要稅務(wù)指標(biāo)，核查公司的稅負率是否處于正常水平，查找稅負過高或過低的原因。

企業(yè)應(yīng)測算和分析重要稅務(wù)指標(biāo)，如增值稅一般納稅人稅負變動異常、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常等。

若納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定等問題；若主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平，對于這些異常情況，企業(yè)要及時查明原因，采取相應(yīng)措施。

九、自查企業(yè)相關(guān)資料留存情況，為企業(yè)匯算清繳做準(zhǔn)備

1、要自查企業(yè)優(yōu)惠政策需留存的資料均已留存，避免因為資料不足而影響企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。

2、檢查一些大額支出或是收入，是否合規(guī)，有無合同，及時查漏補缺。

1.資產(chǎn)損失的處理

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅總局2011年25號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國稅總局2018年15號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一旦發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)該留存?zhèn)洳楸匾淖C據(jù)資料，而且根據(jù)《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的規(guī)定至少要保存十年。

2.往來款項的涉稅風(fēng)險

往來款項的涉稅風(fēng)險主要存在于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間。如果企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項發(fā)生了《稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院[2002]362號）第五十四條規(guī)定的相關(guān)情形，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規(guī)定，如果個人股東不能在年底關(guān)賬前歸還從企業(yè)借出的款項，而且此款項亦未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，則企業(yè)可能會涉及未代扣代繳個稅的風(fēng)險。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]827號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)其他應(yīng)付款中如果存在為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，在一年以上仍未退還的，應(yīng)該記入其他業(yè)務(wù)收入繳納增值稅、附加稅及所得稅等。根據(jù)《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，檢查掛賬的預(yù)收賬款，貨物是否已經(jīng)發(fā)出，而且參照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：〈營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法〉的相關(guān)規(guī)定，考慮是否屬于納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天的相關(guān)業(yè)務(wù)。

3.進項稅轉(zhuǎn)出的涉稅風(fēng)險

對于進項稅轉(zhuǎn)出，企業(yè)只要發(fā)生了《增值稅暫行條例》規(guī)定的需要進行進項稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)情形，則必須及時進行進項稅轉(zhuǎn)出的財稅處理。

4.存貨的涉稅風(fēng)險

如果企業(yè)所采購的材料沒有取得正規(guī)發(fā)票，相關(guān)成本費用不得在所得稅前列支；企業(yè)材料損失沒有進行正確歸集，也無法在企業(yè)所得稅前扣除；如果企業(yè)庫存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)存在隨意變動，則可能涉及在企業(yè)所得稅匯算清繳中進行相關(guān)調(diào)整的風(fēng)險；企業(yè)庫存賬實不符，可能涉及賬外收入的風(fēng)險；庫存無限大，可能有買票或者隱瞞收入風(fēng)險；進銷比對不符，則容易被稅務(wù)監(jiān)控抓取到相關(guān)疑點。

5.支付給銀行的利息、手續(xù)費等是否取得發(fā)票

企業(yè)一般應(yīng)該至少以半年為周期，向有業(yè)務(wù)往來的銀行申請開具利息、手續(xù)費等發(fā)票，以此作為所得稅前扣除的合法依據(jù)，從而避免發(fā)生可能的納稅調(diào)整。

6.福利性補貼的涉稅風(fēng)險

企業(yè)如果發(fā)生了不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的可以作為工資薪金處理的福利性補貼的情形，則應(yīng)作為第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

7.工資薪金的涉稅風(fēng)險

企業(yè)可以參照國稅函[2009]3號第一條規(guī)定，對工資薪金進行合理性確認，主要考慮以下幾點：是否制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平；在一定時期內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是否相對固定，而且發(fā)生的調(diào)整也有序進行；對實際發(fā)生的工資薪金是否已依法履行了個稅代扣代繳義務(wù)；計提的工資薪金是否在次年所得稅匯算清繳前實際發(fā)放；是否存在大量現(xiàn)金發(fā)放工資薪金的情況。另外，企業(yè)還要關(guān)注接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，如果直接支付給勞務(wù)派遣公司，應(yīng)作為勞務(wù)費支出，不屬于工資薪金；如果直接支付給員工個人，則作為工資薪金支出。