公司新聞
企業(yè)給職工體檢、購置工作服，要不要計(jì)入福利費(fèi)？買的茶葉又計(jì)入哪里？千萬要弄清楚了，否則記錯(cuò)了可能被稅務(wù)稽查，也可能因不懂而多交了稅！
下面我們分別來說一說這幾種情況！
01
公司買茶葉被稽查
會(huì)計(jì)竟不會(huì)做賬
最近，看到一個(gè)稽查案例：
該公司將茶葉贈(zèng)送單位以外的人，未代扣代繳個(gè)稅被處罰。
其實(shí)，關(guān)于茶葉，很多公司都有這樣的賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，比如前段時(shí)間查看一家公司老會(huì)計(jì)做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會(huì)計(jì)，把平時(shí)辦公室購買的茶葉計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，從而導(dǎo)致公司歷年來的福利費(fèi)一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會(huì)計(jì)從來沒有在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
那什么是職工福利費(fèi)呢？哪些需要并入工資薪金交稅呢？跟著往下看！
02
哪些不需要計(jì)入工資繳納個(gè)稅？
職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵?strong>各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
注意：以下這些都不能算福利！
1.個(gè)人的娛樂、健身、旅游以及購物支出；
2.個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)龋?/p>
3.應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。
1.職工福利費(fèi)扣除限額
3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
安徽稅務(wù)解答：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
03
是計(jì)入“福利費(fèi)”嗎？
注意！并不是所有的茶葉都計(jì)入“福利費(fèi)”，需要區(qū)分用途。
一、供員工飲用或者用于過節(jié)發(fā)福利
此時(shí)屬于集體福利，購入茶葉計(jì)入職工福利費(fèi)即可。
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸：銀行存款
集體福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。
二、會(huì)議室開會(huì)消耗
這里又要分兩種情況：
1、自己人開會(huì)消耗
自己人消耗了，計(jì)入辦公費(fèi)即可，取得專票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
2、自己人和單位以外的人一起開會(huì)（屬于一種商務(wù)接待）
這種屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，增值稅也無須視同銷售，這個(gè)就屬于交際應(yīng)酬費(fèi)用，那么實(shí)際上也是不可以抵扣，也不產(chǎn)生個(gè)稅。
三、用于外部贈(zèng)送
主要就是指用于直接贈(zèng)送客戶茶葉禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。
如果贈(zèng)送對(duì)象是公司，無須代扣代繳個(gè)稅；如果贈(zèng)送對(duì)象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個(gè)稅。
04
答案是，不一定。
一、職工體檢費(fèi)
要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。
1、福利性質(zhì)的體檢費(fèi)
福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。
這種情況下的體檢費(fèi)，應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)”。
1、賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
2、企稅稅前扣除：
在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。
3、個(gè)稅繳納問題：
計(jì)入“工資薪金”總額，由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)稅。
2、非福利性質(zhì)的體檢費(fèi)
包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等，法律法規(guī)要求對(duì)這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。
這類體檢的費(fèi)用支出，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等。
1、賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有的話）
貸：銀行存款
2、企稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。
3、個(gè)稅繳納問題：
員工體檢費(fèi)屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的，一般不計(jì)繳個(gè)稅。
二、員工服裝費(fèi)用
同理，服裝費(fèi)是否計(jì)入福利費(fèi)，也要分情況。
企業(yè)為員工購買服裝的費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分用途，計(jì)入不同的費(fèi)用中，稅務(wù)處理也有所不同。
（1）購買服裝用于保護(hù)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康，是工作中必須配置的，應(yīng)該計(jì)入“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個(gè)稅。
（2）購買服裝用于提升公司形象，要求員工工作時(shí)穿著，應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個(gè)稅。
（3）除此以外其他原因?yàn)閱T工購買的服裝費(fèi)用，例如單獨(dú)為高管購置服裝的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入“福利費(fèi)”，企業(yè)所得稅限額內(nèi)扣除，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，同時(shí)福利費(fèi)應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。
05
職工福利費(fèi)賬務(wù)處理
1： 實(shí)報(bào)實(shí)銷方式下福利費(fèi)的賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用等各類費(fèi)用-福利費(fèi) 400
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 400
貸:庫存現(xiàn)金 400
貸：預(yù)付賬款 400
3：發(fā)放產(chǎn)品作為福利的賬務(wù)處理
需要注意的是：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。如企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及相關(guān)稅費(fèi)的處理，與企業(yè)正常商品銷售的會(huì)計(jì)處理相同。
以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。
因此，企業(yè)發(fā)放“非貨幣性福利”，要先確定所發(fā)放的商品是自產(chǎn)、還是外購。
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 565
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 565
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52
貸：庫存現(xiàn)金 452
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 452
貸：庫存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 52
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
06
7. 福利費(fèi)補(bǔ)貼，是不是都必須按職工福利費(fèi)稅前扣除
由暢捷通好會(huì)計(jì)整理發(fā)布，素材來源：貓叔說稅、稅務(wù)師顧姐、每日會(huì)計(jì)實(shí)操、財(cái)會(huì)閣、梅松講稅、國家稅務(wù)總局等等。內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流，如有不妥請聯(lián)系刪除。