最近接到很多類(lèi)似的咨詢(xún)：

A:“老師你好，我剛?cè)肼氁患夜荆郧笆瞧渌俗龅馁~，幾乎所有的賬和事實(shí)都不相符，公司不欠外賬，但是賬上欠了四百多萬(wàn)，預(yù)收賬款一百多萬(wàn)，我該怎么處理呢?”

B:“我那個(gè)是很多報(bào)銷(xiāo)款因?yàn)闆](méi)有發(fā)票，都沒(méi)有正常報(bào)銷(xiāo)，記在往來(lái)科目”

C:“我這也是，好多原始票據(jù)都丟失，賬目也是亂的，要怎么處理？”

財(cái)務(wù)或代賬會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)接手亂賬需要整理，這個(gè)事說(shuō)難不難，說(shuō)簡(jiǎn)單也不簡(jiǎn)單。即使是從業(yè)多年的會(huì)計(jì)，如果沒(méi)有整理過(guò)亂賬，一下子也不知道從何入手。

今天我們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)，會(huì)計(jì)在哪些情況下可能接手亂賬，以及如何快速整理！

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大體流程：建賬-資產(chǎn)清查-試算平衡-調(diào)賬/確定期初數(shù)

我們以有賬情況下為例，來(lái)說(shuō)一說(shuō)整理流程！

一、資產(chǎn)清查

1.盤(pán)點(diǎn)貨幣資金

打印銀行對(duì)賬單，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金。

如果賬實(shí)不符，兩種原因：

1.沒(méi)有及時(shí)入賬 2.確實(shí)有盈虧。查找原因，計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目。

現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表必須當(dāng)場(chǎng)確認(rèn)，領(lǐng)導(dǎo)簽字。注意：所有的盤(pán)點(diǎn)表上，盤(pán)點(diǎn)人、監(jiān)盤(pán)人、領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。

銀行存款的處理相對(duì)來(lái)說(shuō)更簡(jiǎn)單，因?yàn)橛秀y行對(duì)賬單可參考。未達(dá)賬項(xiàng)編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。

2、債權(quán)債務(wù)等往來(lái)科目核對(duì)

（1）先與公司內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，內(nèi)部一致了再與外部客戶(hù)或供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì)，形成對(duì)賬工作底稿，根據(jù)核對(duì)后的差異結(jié)果，調(diào)整賬務(wù)。

（2）應(yīng)收、應(yīng)付賬款先按客戶(hù)、供應(yīng)商明細(xì)核對(duì)明細(xì)。按照合同、報(bào)價(jià)單、送貨單、發(fā)票等相關(guān)單據(jù)來(lái)搜集信息進(jìn)行核對(duì)。

掛賬了幾年的賬目，請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)核銷(xiāo)。應(yīng)收賬款無(wú)法收回的，賬上已計(jì)提壞賬的，沖減壞賬準(zhǔn)備或者直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；應(yīng)付賬款無(wú)法支付的，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。

提醒小tips：所有的債權(quán)債務(wù)往來(lái)，做表（寫(xiě)上日期，對(duì)方名稱(chēng)，內(nèi)容事項(xiàng)，金額，是否賬實(shí)相符，不符的原因、差額及處理方式、相關(guān)責(zé)任人等）找領(lǐng)導(dǎo)簽字。并附上對(duì)方的簽字回函。

3、存貨盤(pán)點(diǎn)

盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品等存貨，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，結(jié)合發(fā)票、白條、合同、付款憑證等能夠證明存貨價(jià)值的單據(jù)，如實(shí)入賬；沒(méi)有發(fā)票、價(jià)值不明的，可以按近期采購(gòu)價(jià)格估價(jià)入賬。注意沒(méi)有發(fā)票的資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的支出所得稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，要做成本調(diào)增。

①存貨盤(pán)盈時(shí)：

先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，審批后沖減管理費(fèi)用。

②盤(pán)虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

     貸：原材料等

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 

審批后： 

借：管理費(fèi)用（管理不善或非正常損耗）

      其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）

      營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

延伸：自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。

4、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)

根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，結(jié)合發(fā)票、合同等，確認(rèn)原值，沒(méi)有發(fā)票，可按重置價(jià)格估價(jià)入賬。清查核對(duì)過(guò)程中，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。

盤(pán)盈：

借：固定資產(chǎn)

   貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盤(pán)虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損益

      累計(jì)折舊

    貸：固定資產(chǎn)

審批后：

借：營(yíng)業(yè)外支出/其他應(yīng)收款

   貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損益

二、賬務(wù)調(diào)整方法

1. 將原錯(cuò)誤憑證紅字沖回，重新做正確的憑證。

2. 科目錯(cuò)誤的，將錯(cuò)誤科目調(diào)整為正確的科目；金額錯(cuò)誤的，調(diào)整差額，將金額調(diào)整正確。

3. 存貨虛高的，確認(rèn)無(wú)票收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，減少庫(kù)存商品。

4. 一定要附調(diào)整說(shuō)明，注明調(diào)整的憑證號(hào)，以及調(diào)整的原因，數(shù)字的計(jì)算過(guò)程等。

5、調(diào)整涉及到損益類(lèi)科目的，若判斷為重要的前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整

6、老板私戶(hù)占用的資金，轉(zhuǎn)入公司賬戶(hù)或確認(rèn)為其他應(yīng)收款；

7、成本費(fèi)用按發(fā)生時(shí)的性質(zhì)正常入賬，沒(méi)有取得發(fā)票的做納稅調(diào)整。

（如果企業(yè)本來(lái)沒(méi)有賬，這些盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)都出來(lái)之后，進(jìn)行試算平衡，錄入期初數(shù)）

以上這個(gè)過(guò)程說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，但執(zhí)行起來(lái)是最復(fù)雜的，需要其他部門(mén)配合，盤(pán)點(diǎn)、簽字等，其中的溝通協(xié)調(diào)非常重要！很考驗(yàn)財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)能力和統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通能力。