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有人說對外開了發(fā)票就要確認收入，也有不少人認為開了票才確認收入，不開票不用確認收入，具體在實務(wù)中該如何進行處理呢？
收入確認時點的界定
在日常賬務(wù)處理時，收入應(yīng)該在什么時間確認十分關(guān)鍵，因為不同的確認原則直接影響當期損益，進而影響報表的反映。
收入確認的原則是什么？
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019年修訂）》（國務(wù)院令第714號）第九條
提醒：
會計核算不是以開票為準，也不是以收錢為準，而是以會計準則為準。
會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制，凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。
關(guān)于這個問題，我們要區(qū)分發(fā)票開具時點來看：
一、確認收入時開具發(fā)票
相關(guān)政策：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十四條
填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。
解讀：
若依此條規(guī)定，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，則并不存在“開了發(fā)票以后可以暫時不確認收入”這個問題了，因為原本就是“確認收入、開具發(fā)票”。
二、發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票
相關(guān)政策：
“稅總貨便函〔2017〕127號”第二章第一節(jié)第四條
納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。
這兒又要區(qū)分兩種情形：
（一）發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，尚不符合收入確認條件
比如納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其（增值稅）納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。這種情形下，預(yù)收租金發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，可以開具發(fā)票；但由于乃是“預(yù)收款”，租賃服務(wù)尚未提供，無須確認收入。
（二）發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，符合收入確認條件
比如貨物已經(jīng)發(fā)出、交付，無論款項已收（預(yù)收）還是未收（賒銷），皆發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，可以開具發(fā)票，同時收入確認條件也已達到，理應(yīng)確認收入。再比如服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更，也是“發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，符合收入確認條件”。
三、既未達到收入確認條件、也不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時
某些情形，其實也是可以開具發(fā)票的。比如，“售卡方”銷售單用途卡或者收取充值資金，不繳納增值稅，可開具增值稅普通發(fā)票（不得開具增值稅專用發(fā)票）。這時候，雖然開具了（普通）發(fā)票，但不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，也無需確認收入（持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票）。
另外，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等預(yù)收款，也是類似情形（當然，收款時會發(fā)生“預(yù)繳”義務(wù)）。
最后，需要說明一點的是，無論收入是否達到確認條件，發(fā)票一經(jīng)開具，即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。即：先開具發(fā)票的，（增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間）為開具發(fā)票的當天。
那么，如果發(fā)票開出去，對方付款，但是貨物還沒有拉走，那收入是否在開票當月確認？
事實上，既然“貨物對方還沒有拉走”，固然無需確認收入（企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入），但其實這個時候也不應(yīng)當開具發(fā)票。
常用的9類收入確認時點
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企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;
（3）收入的金額能夠可靠地計量;
（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：
（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；
以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
（1）安裝費
應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
（2）宣傳媒介的收費
應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
（3）軟件費
為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
（4）服務(wù)費
包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。
（5）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費
在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。
（6）會員費
申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。
申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
（7）特許權(quán)費
屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
（8）勞務(wù)費
長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。
企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12 個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
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