前幾天，有朋友問(wèn)我，在稅務(wù)稽查中的常見(jiàn)的個(gè)人所得稅問(wèn)題有哪些？
我根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，大概總結(jié)了一下，常見(jiàn)的主要有以下9個(gè)問(wèn)題：
一、企業(yè)發(fā)放實(shí)物補(bǔ)貼，未代扣代繳個(gè)人所得稅
比如，公司給員工發(fā)放的體檢卡，組織員工旅游。這里需要注意的是，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。所以對(duì)于實(shí)物福利是否需要扣繳個(gè)稅，需要仔細(xì)甄別判定。
二、企業(yè)通過(guò)報(bào)銷發(fā)票形式列支員工的津貼補(bǔ)貼，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。檢查中主要看企業(yè)費(fèi)用支出憑證中是否明顯不屬于公司開(kāi)支的異常的費(fèi)用支出。
三、以免稅項(xiàng)目發(fā)放應(yīng)稅補(bǔ)助。企業(yè)誤餐補(bǔ)助，差旅費(fèi)補(bǔ)助等免稅項(xiàng)目不是據(jù)實(shí)發(fā)放，而是以此名義給員工發(fā)放常規(guī)性的補(bǔ)助，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
四、多次使用優(yōu)惠計(jì)稅方法。企業(yè)在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，一個(gè)納稅年度多次適用年終一次性獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法，少扣繳個(gè)人所得稅。
五、虛構(gòu)或虛增員工。企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)或虛增員工，降低在職人員的較高的工資薪金，少代扣代繳個(gè)人所得稅。
六、讓他人為本公司虛開(kāi)發(fā)票。企業(yè)通過(guò)讓他人為本公司虛開(kāi)發(fā)票，以其他名義列支成本費(fèi)用，隱瞞部分工資薪金支出，少代扣代繳個(gè)人所得稅。
七、不經(jīng)常發(fā)生的支付項(xiàng)目。很多企業(yè)對(duì)于工資薪金扣繳個(gè)人所得稅，扣繳個(gè)稅的意識(shí)還比較強(qiáng)，但對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，比如支付給個(gè)人的租金、利息，勞務(wù)報(bào)酬等支出，既沒(méi)向個(gè)人索要發(fā)票，也沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅。存在兩個(gè)所得稅的雙重風(fēng)險(xiǎn)。
八、投資人借款年末未歸還。對(duì)于投資人來(lái)說(shuō)，從公司借款時(shí)很普遍的現(xiàn)象，但如果年末未歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)則需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
九、企業(yè)通過(guò)報(bào)銷發(fā)票形式列支股東的各項(xiàng)支出。
比如通過(guò)差旅費(fèi)報(bào)銷形式，報(bào)銷股東或企業(yè)高層管理人員個(gè)人行為的機(jī)票、住宿票；通過(guò)汽車油料費(fèi)形式，報(bào)銷股東或其家屬成員的油料費(fèi)、汽車修理費(fèi)；通過(guò)餐票形式，報(bào)銷股東或其家屬成員個(gè)人行為的招待費(fèi)。
對(duì)于上述被檢查認(rèn)定應(yīng)屬于股東個(gè)人消費(fèi)的支持，除了按利息股息紅利補(bǔ)扣個(gè)人所得稅，還需注意，上述支出不應(yīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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